容(rong)易(yi)被忽略的16種錯(cuo)誤記賬方式(shi)！

會計是一件需要十分細心認真的工作，否則一個不小心就會犯這樣或那樣的錯誤。關于銀行存款日記賬，小會計經常犯16種常見的錯誤，云南工商代辦會給大家一一列舉，希望大家引以為戒。

1. 制造余額差錯

即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。昆明代理記賬提醒，這種(zhong)手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nei)未曾復核查明，以(yi)后除非再全部檢(jian)查銀行存款日記賬，否則很難發現。

2. 擅自提現

擅(shan)自提現(xian)(xian)手法，是指會(hui)計(ji)人(ren)員或出(chu)納(na)人(ren)員利(li)用(yong)工作(zuo)上的便(bian)利(li)條件，私自簽(qian)發(fa)現(xian)(xian)金支票后，提取現(xian)(xian)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xian)(xian)金占為(wei)己有。這種手法主要發(fa)生在支票管理制度混亂、內部控制制度不嚴的單位。

3. 混用“庫存(cun)現(xian)金”和“銀行(xing)存(cun)款(kuan)”科目(mu)

會計人員利(li)用工作上(shang)的(de)便利(li)，在賬務(wu)處理中，將(jiang)銀行存款收(shou)支(zhi)業務(wu)同現(xian)(xian)金收(shou)支(zhi)業務(wu)混同起(qi)來編制(zhi)記賬憑(ping)證(zheng)，用銀行存款的(de)收(shou)入(ru)代替(ti)現(xian)(xian)金的(de)收(shou)入(ru)，或用現(xian)(xian)金的(de)支(zhi)出(chu)代替(ti)銀行存款的(de)支(zhi)出(chu)，從而套(tao)取現(xian)(xian)金并(bing)占為己有。

4. 公款私存

即將公款轉入自己的銀行戶(hu)頭，從而(er)、侵(qin)吞利息或挪用單位資金。其(qi)主(zhu)要手法有：

將各(ge)種現金收入以個(ge)人名(ming)義存入銀行(xing)，以“預付賬款”名(ming)義從(cong)單(dan)位(wei)銀行(xing)賬戶轉匯到個(ge)人銀行(xing)賬戶。

虛擬業務而將銀(yin)行存款(kuan)轉入個人賬戶(hu)，業務活(huo)動中的回(hui)扣、勞務費(fei)、好處費(fei)等不交公、不入賬，以(yi)業務部門(men)或個人名義存入銀(yin)行等。

5. 出借轉賬支票

即指(zhi)會計人(ren)員利用工(gong)作上(shang)的便利條(tiao)件，非(fei)法將轉(zhuan)(zhuan)賬(zhang)支票借(jie)給他人(ren)用于私(si)人(ren)營利性業務的結算(suan)，或將空白轉(zhuan)(zhuan)賬(zhang)支票為他人(ren)做(zuo)買賣(mai)充當抵(di)押。

6. 轉賬套現

指會計人員或有關人員通過外單(dan)位的(de)(de)銀(yin)行賬(zhang)(zhang)戶(hu)為(wei)其套(tao)取現金(jin)。這種手法既(ji)能(neng)達到(dao)貪污的(de)(de)目(mu)的(de)(de)，也能(neng)達到(dao)轉移資(zi)金(jin)的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。在(zai)這種手法下，外單(dan)位的(de)(de)賬(zhang)(zhang)面上表(biao)現為(wei)“應收賬(zhang)(zhang)款”和“銀(yin)行存款”等(deng)科目(mu)以(yi)相同的(de)(de)金(jin)額一(yi)收一(yi)付，而本單(dan)位為(wei)外單(dan)位套(tao)取現金(jin)，從中牟(mou)取回扣。

7. 涂改銀行對賬單

涂(tu)改(gai)銀(yin)行對賬(zhang)(zhang)單(dan)上(shang)的發生(sheng)額，從而掩飾從銀(yin)行存款中套取(qu)現金的事實。昆明(ming)代理記賬(zhang)(zhang)提(ti)示：在(zai)這(zhe)種手法下，一般(ban)是將(jiang)銀(yin)行對賬(zhang)(zhang)單(dan)和銀(yin)行存款日記賬(zhang)(zhang)上(shang)的同一發生(sheng)額一并涂(tu)改(gai)，并保持賬(zhang)(zhang)面(mian)上(shang)的平衡。為了使賬(zhang)(zhang)證相符(fu)，有的還涂(tu)改(gai)相應的記賬(zhang)(zhang)憑證。

8. 支票套物

是指會計(ji)人員利用工作之(zhi)便擅自簽發轉賬支票(piao)套購(gou)商品或物(wu)資，不留(liu)存根不記賬，將所購(gou)商品據為己有。

9. 從銀行提現不記現金賬

指會計人員(yuan)利(li)用(yong)工作上的便利(li)條(tiao)件，在由現(xian)金支票提(ti)出(chu)現(xian)金時，只登記銀行存(cun)款(kuan)日記賬，不(bu)登記現(xian)金日記賬，從(cong)而將提(ti)出(chu)的現(xian)金占為己有。實際工作中，由于企業的現(xian)金日記賬和銀行存(cun)款(kuan)日記賬是分兩個賬本(ben)，如果不(bu)對照檢(jian)查，這種手法極難被發(fa)現(xian)。

10. 截留銀行存款(kuan)收入

指會計人(ren)員(yuan)利用業(ye)務(wu)上(shang)的(de)漏(lou)(lou)洞和(he)可(ke)乘之機，故意漏(lou)(lou)記(ji)銀行存款(kuan)收(shou)入賬(zhang)，伺機轉出(chu)轉存占為(wei)己(ji)有(you)。這(zhe)種手法(fa)大多發生在銀行代為(wei)收(shou)款(kuan)的(de)業(ye)務(wu)中，銀行收(shou)款(kuan)后(hou)通知(zhi)企(qi)業(ye)，會計人(ren)員(yuan)將收(shou)賬(zhang)通知(zhi)單隱匿后(hou)不記(ji)日記(ji)賬(zhang)，以后(hou)再開具現金支票提出(chu)存款(kuan)。

11. 重復登(deng)記銀行存款(kuan)支出款(kuan)項(xiang)

指會計人員(yuan)利用實際(ji)支付款(kuan)項時(shi)取得(de)的銀行(xing)(xing)結(jie)算憑(ping)證和(he)有關的付款(kuan)原始憑(ping)證，分別登記銀行(xing)(xing)存款(kuan)日記賬，使得(de)一筆業務兩次(ci)報賬，再利用賬戶余額平衡(heng)原理，采取提現不入賬的手法，將款(kuan)項占為己有。

12. 出借賬戶

指本單(dan)(dan)(dan)位(wei)有關人員與外單(dan)(dan)(dan)位(wei)人員相(xiang)互勾結，借用(yong)本單(dan)(dan)(dan)位(wei)銀行賬(zhang)戶(hu)(hu)轉(zhuan)移資金(jin)(jin)或套購(gou)物資，并將其占為己有。也(ye)有單(dan)(dan)(dan)位(wei)通過(guo)對外單(dan)(dan)(dan)位(wei)或個人出借賬(zhang)戶(hu)(hu)轉(zhuan)賬(zhang)結算而(er)收取好處費。在這種(zhong)手法(fa)下，一般是外單(dan)(dan)(dan)位(wei)先將款(kuan)項(xiang)匯入(ru)本單(dan)(dan)(dan)位(wei)賬(zhang)戶(hu)(hu)，再從本單(dan)(dan)(dan)位(wei)賬(zhang)戶(hu)(hu)上(shang)套取現(xian)金(jin)(jin)或轉(zhuan)入(ru)其他單(dan)(dan)(dan)位(wei)賬(zhang)戶(hu)(hu)。這樣收付相(xiang)抵，不記銀行存款(kuan)日記賬(zhang)。

13. 涂改轉賬支票日期

會計人(ren)員將(jiang)以前年(nian)度已(yi)入(ru)(ru)賬(zhang)的轉賬(zhang)支票收賬(zhang)通知上的日(ri)(ri)期(qi)涂(tu)改為報賬(zhang)年(nian)度的日(ri)(ri)期(qi)進行重復(fu)記賬(zhang)，再擅(shan)自開具現(xian)金支票提取現(xian)金不入(ru)(ru)賬(zhang)并將(jiang)現(xian)金占為己有。這(zhe)種手法下(xia)，由于(yu)重復(fu)記賬(zhang)，銀(yin)行存款日(ri)(ri)記賬(zhang)余額將(jiang)大于(yu)銀(yin)行對賬(zhang)單余額。

14. 套取利息

會計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)利(li)用賬(zhang)(zhang)(zhang)戶余(yu)額(e)平衡(heng)原理(li)，采取支取存(cun)(cun)(cun)款利(li)息(xi)(xi)不(bu)記(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)手法將(jiang)其占(zhan)為(wei)己有。企業(ye)的(de)貸款利(li)息(xi)(xi)，按規(gui)定應抵減存(cun)(cun)(cun)款利(li)息(xi)(xi)后，記(ji)入財(cai)務(wu)費用。月終(zhong)結算利(li)息(xi)(xi)時，如果只記(ji)貸款利(li)息(xi)(xi)而不(bu)計(ji)(ji)存(cun)(cun)(cun)款利(li)息(xi)(xi)，銀(yin)行存(cun)(cun)(cun)款日記(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)余(yu)額(e)就(jiu)會小(xiao)于實有額(e)，然后再支出(chu)利(li)息(xi)(xi)部(bu)分款項(xiang)不(bu)入銀(yin)行存(cun)(cun)(cun)款日記(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)，銀(yin)行存(cun)(cun)(cun)款日記(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)和(he)銀(yin)行對賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)的(de)余(yu)額(e)就(jiu)自(zi)動平衡(heng)，該項(xiang)利(li)息(xi)(xi)也(ye)就(jiu)被(bei)貪污了。昆明代理(li)記(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)提示，這種手法，在對賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)和(he)調節表(biao)由出(chu)納一人(ren)經管的(de)單(dan)位很難被(bei)發現(xian)。

15. 涂改(gai)銀行存款進賬(zhang)單(dan)日期

會計人員利用工(gong)作(zuo)上的便利條(tiao)件，將以前(qian)年(nian)度會計檔(dang)案中(zhong)的現金送存銀行(xing)的進賬單日(ri)期，涂改為本年(nian)度的日(ri)期，采取重復記賬的手法侵(qin)吞現金。

16. 其他一些錯弊

主要包括：

①未(wei)將超過庫(ku)存限額(e)的(de)現金全部、及時地送存開戶銀行。

②通過(guo)銀(yin)行(xing)結算劃(hua)回的銀(yin)行(xing)存(cun)款不及時、足額入賬。

③違反國家(jia)規定(ding)進行預牧(mu)貨款業務。

④開立(li)“黑戶(hu)”，截留(liu)存(cun)款。

⑤簽發空頭支(zhi)票、空白支(zhi)票，并由此給單位(wei)造成經(jing)濟損失。

⑥銀行存款賬單(dan)不(bu)符(fu)。