為規范代理記賬機構執業(ye)(ye)行為(wei)，保證(zheng)執業(ye)(ye)質量和服務水(shui)平(ping)，近日，財(cai)政(zheng)(zheng)部制定印發了《代理(li)記(ji)(ji)賬基(ji)礎工作規范(fan)（試行）》（財(cai)會(hui)〔2023〕27號，以下簡稱《工作規范(fan)》），自2024年1月(yue)1日起施(shi)行。財(cai)政(zheng)(zheng)部會(hui)計(ji)司有關負責人(ren)就《工作規范(fan)》有關問(wen)題回答了記(ji)(ji)者的提問(wen)。

　　問：制定《工作規范》的背景與意義是什么？ 

　　答：一(yi)(yi)是(shi)貫徹落實(shi)黨(dang)(dang)中央、國務院決(jue)策部(bu)署(shu)(shu)。代(dai)(dai)理(li)記賬(zhang)(zhang)機(ji)構從事社會(hui)性會(hui)計(ji)服務活動，是(shi)財(cai)會(hui)監(jian)(jian)(jian)督(du)工作機(ji)制(zhi)的(de)(de)重要(yao)一(yi)(yi)環，其執(zhi)(zhi)業(ye)水平影(ying)響著(zhu)廣大中小微企業(ye)的(de)(de)會(hui)計(ji)信(xin)息質(zhi)量(liang)。習近平總書(shu)記多次就嚴肅財(cai)經(jing)紀律、將財(cai)會(hui)監(jian)(jian)(jian)督(du)納入黨(dang)(dang)和(he)國家(jia)監(jian)(jian)(jian)督(du)體系等作出重要(yao)指示。2023年2月，中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于(yu)進一(yi)(yi)步加強(qiang)財(cai)會(hui)監(jian)(jian)(jian)督(du)工作的(de)(de)意見》強(qiang)調，要(yao)切實(shi)加強(qiang)對(dui)代(dai)(dai)理(li)記賬(zhang)(zhang)機(ji)構等中介機(ji)構執(zhi)(zhi)業(ye)質(zhi)量(liang)的(de)(de)把(ba)控(kong)，完善(shan)內部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度，建立(li)內部(bu)風(feng)險防(fang)控(kong)機(ji)制(zhi)。制(zhi)定(ding)《工作規范》，明確和(he)統一(yi)(yi)執(zhi)(zhi)業(ye)標準，為推動代(dai)(dai)理(li)記賬(zhang)(zhang)機(ji)構規范承攬和(he)開展業(ye)務、提升內部(bu)管理(li)水平、強(qiang)化質(zhi)量(liang)管理(li)責任提供(gong)了基礎(chu)制(zhi)度支撐，是(shi)落實(shi)好黨(dang)(dang)中央、國務院決(jue)策部(bu)署(shu)(shu)、加強(qiang)財(cai)會(hui)監(jian)(jian)(jian)督(du)工作的(de)(de)具(ju)體行動。 

　　二是健(jian)全(quan)(quan)代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)行(xing)業(ye)監管(guan)(guan)機(ji)(ji)制(zhi)，提(ti)升行(xing)業(ye)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)能力和治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)水平(ping)。根據(ju)全(quan)(quan)國(guo)代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)機(ji)(ji)構(gou)(gou)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)系統數據(ju)，我國(guo)現有(you)取得行(xing)政(zheng)許(xu)可的(de)(de)代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)機(ji)(ji)構(gou)(gou)超(chao)過(guo)10萬家(jia)，從業(ye)人(ren)員超(chao)過(guo)30萬人(ren)。隨(sui)著行(xing)業(ye)迅速發(fa)展、市場規(gui)(gui)模不(bu)(bu)斷擴大，執業(ye)質量參差不(bu)(bu)齊等(deng)問題也逐漸顯(xian)現。目前，開展代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)行(xing)業(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)依(yi)據(ju)主要為會計法(fa)和《代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)》。會計法(fa)為代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)資格(ge)行(xing)政(zheng)審批提(ti)供了上位法(fa)依(yi)據(ju)，《代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)》僅對代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)機(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)資格(ge)申請、變更備(bei)案等(deng)進行(xing)原則(ze)性規(gui)(gui)定(ding)。需要進一步(bu)規(gui)(gui)范代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)工作具體業(ye)務(wu)流(liu)程和質量要求，與會計法(fa)和《代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)》共同(tong)形成代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)(li)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)行(xing)業(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)制(zhi)度規(gui)(gui)范體系。制(zhi)定(ding)《工作規(gui)(gui)范》，為行(xing)業(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)提(ti)供了具體可操作的(de)(de)依(yi)據(ju)，有(you)助于進一步(bu)健(jian)全(quan)(quan)行(xing)業(ye)監管(guan)(guan)機(ji)(ji)制(zhi)，提(ti)升行(xing)業(ye)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)能力和治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)水平(ping)。 

　　三(san)是提(ti)(ti)(ti)(ti)升代(dai)(dai)理(li)記(ji)賬機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)執(zhi)(zhi)業質量(liang)，促(cu)進(jin)行(xing)業健(jian)康發(fa)展。部分地方代(dai)(dai)理(li)記(ji)賬行(xing)業協(xie)(xie)會(hui)為規(gui)范(fan)會(hui)員執(zhi)(zhi)業行(xing)為，在制定和實施協(xie)(xie)會(hui)會(hui)員機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)內部的(de)(de)執(zhi)(zhi)業指引(yin)方面作(zuo)了(le)不少探索并取得了(le)一(yi)定成效(xiao)。但(dan)仍然存在執(zhi)(zhi)業標準(zhun)不統(tong)一(yi)、覆蓋范(fan)圍(wei)相對有限、權威性(xing)不夠高等問題。不少機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)、協(xie)(xie)會(hui)著眼行(xing)業長(chang)遠(yuan)發(fa)展，提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)“希(xi)望財政(zheng)部門制定代(dai)(dai)理(li)記(ji)賬業務規(gui)范(fan)，為業務開(kai)展提(ti)(ti)(ti)(ti)供基本遵循(xun)”的(de)(de)訴求(qiu)。出(chu)臺行(xing)業統(tong)一(yi)的(de)(de)執(zhi)(zhi)業標準(zhun)，推(tui)動(dong)代(dai)(dai)理(li)記(ji)賬機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)全(quan)面遵照執(zhi)(zhi)行(xing)，有助(zhu)于提(ti)(ti)(ti)(ti)高全(quan)行(xing)業的(de)(de)執(zhi)(zhi)業規(gui)范(fan)水(shui)平(ping)，進(jin)一(yi)步提(ti)(ti)(ti)(ti)升會(hui)計信(xin)息質量(liang)，更好發(fa)揮代(dai)(dai)理(li)記(ji)賬機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)在服務中小(xiao)微企業發(fa)展中的(de)(de)專業支(zhi)持作(zuo)用。 

　　問:《工作規范》的主要內容是什么？ 

　　答：《工作規范》主要包括正文與附(fu)錄(lu)兩個(ge)部(bu)分。 

　　正文(wen)以(yi)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)開展代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)業(ye)務的(de)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)工(gong)(gong)作(zuo)流程(cheng)為(wei)(wei)(wei)主(zhu)(zhu)線，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)包括(kuo)九章(zhang)(zhang)(zhang)共(gong)(gong)(gong)四十五條(tiao)(tiao)。其中：第(di)(di)(di)(di)(di)一(yi)章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)總(zong)則(ze)，共(gong)(gong)(gong)四條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)明確制(zhi)定依據和(he)目(mu)的(de)、適用(yong)范(fan)(fan)圍以(yi)及開展代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)業(ye)務的(de)基(ji)本程(cheng)序。第(di)(di)(di)(di)(di)二(er)章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)業(ye)務承(cheng)接(jie)(jie)(jie)(jie)，共(gong)(gong)(gong)五條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)業(ye)務承(cheng)接(jie)(jie)(jie)(jie)工(gong)(gong)作(zuo)，包括(kuo)了(le)解委(wei)(wei)(wei)托(tuo)人(ren)基(ji)本情況和(he)簽(qian)訂代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)業(ye)務委(wei)(wei)(wei)托(tuo)合同。第(di)(di)(di)(di)(di)三章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)工(gong)(gong)作(zuo)計劃，共(gong)(gong)(gong)七條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)編制(zhi)、審(shen)核、調整工(gong)(gong)作(zuo)計劃等(deng)(deng)工(gong)(gong)作(zuo)。第(di)(di)(di)(di)(di)四章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)資料(liao)交接(jie)(jie)(jie)(jie)，共(gong)(gong)(gong)五條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)與委(wei)(wei)(wei)托(tuo)人(ren)等(deng)(deng)有關(guan)(guan)單位的(de)資料(liao)交接(jie)(jie)(jie)(jie)工(gong)(gong)作(zuo)，包括(kuo)初次接(jie)(jie)(jie)(jie)受委(wei)(wei)(wei)托(tuo)、終止委(wei)(wei)(wei)托(tuo)關(guan)(guan)系(xi)的(de)交接(jie)(jie)(jie)(jie)與日(ri)常交接(jie)(jie)(jie)(jie)等(deng)(deng)。第(di)(di)(di)(di)(di)五章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)會(hui)計核算，共(gong)(gong)(gong)三條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)會(hui)計核算工(gong)(gong)作(zuo)。第(di)(di)(di)(di)(di)六章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)質量(liang)控制(zhi)，共(gong)(gong)(gong)九條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)質量(liang)控制(zhi)，包括(kuo)崗位設置(zhi)、工(gong)(gong)作(zuo)委(wei)(wei)(wei)派(pai)、復核制(zhi)度與內(nei)容、信(xin)息溝通、投訴管理(li)(li)(li)等(deng)(deng)內(nei)容。第(di)(di)(di)(di)(di)七章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)人(ren)員(yuan)(yuan)管理(li)(li)(li)，共(gong)(gong)(gong)四條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)從業(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)資格條(tiao)(tiao)件和(he)專業(ye)勝任能力、執業(ye)過程(cheng)中應(ying)遵(zun)循的(de)基(ji)本原則(ze)、參加繼續教育及代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)在(zai)培養培訓(xun)等(deng)(deng)方(fang)面應(ying)承(cheng)擔的(de)責任等(deng)(deng)內(nei)容。第(di)(di)(di)(di)(di)八章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)檔(dang)案管理(li)(li)(li)，共(gong)(gong)(gong)四條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)代(dai)理(li)(li)(li)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)檔(dang)案管理(li)(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)。第(di)(di)(di)(di)(di)九章(zhang)(zhang)(zhang)為(wei)(wei)(wei)附則(ze)，共(gong)(gong)(gong)四條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)(yao)明確法律責任、施行日(ri)期等(deng)(deng)。 

　　附錄包括(kuo)《代理記賬(zhang)業(ye)務(wu)委托合(he)同（參(can)(can)考范(fan)例(li)）》、《代理記賬(zhang)業(ye)務(wu)工(gong)作計(ji)劃（參(can)(can)考范(fan)例(li)）》、《資料交接手冊（參(can)(can)考范(fan)例(li)）》、《原始憑證交接表（參(can)(can)考范(fan)例(li)）》及《會計(ji)檔案(an)移交清冊（參(can)(can)考范(fan)例(li)）》五項(xiang)內容。 

　　問：《工作規范》的貫徹實行過程中應當注意哪些事項？ 

　　答：一(yi)是關于適用問(wen)題(ti)。考(kao)慮到代理記(ji)(ji)賬(zhang)機構(gou)數(shu)量大、規范(fan)(fan)化程度參差(cha)不齊(qi)的發展現狀，為(wei)滿(man)足(zu)對整個行業(ye)的兼容性，《工(gong)作(zuo)(zuo)規范(fan)(fan)》需(xu)要(yao)體現代理記(ji)(ji)賬(zhang)業(ye)務(wu)的基本要(yao)求，既要(yao)讓大多數(shu)機構(gou)能夠得(de)著(zhu)，也要(yao)實現推動行業(ye)向(xiang)專(zhuan)業(ye)性、規范(fan)(fan)性方向(xiang)發展的目標(biao)。代理記(ji)(ji)賬(zhang)行業(ye)協會可以根(gen)據(ju)《工(gong)作(zuo)(zuo)規范(fan)(fan)》制(zhi)定適用于協會會員(yuan)的執(zhi)業(ye)指引或指南，報所在地方財政(zheng)部門審核后施行。代理記(ji)(ji)賬(zhang)機構(gou)要(yao)根(gen)據(ju)《工(gong)作(zuo)(zuo)規范(fan)(fan)》進一(yi)步(bu)健全(quan)機構(gou)內部業(ye)務(wu)規范(fan)(fan)。 

　　二是關于政策銜接。鑒于現有法(fa)律法(fa)規已(yi)對(dui)會計核算、檔(dang)案管理、信息(xi)化建設等方面的(de)會計工(gong)(gong)作(zuo)進行了(le)具體規定(ding)(ding)，為(wei)做好政策銜接，《工(gong)(gong)作(zuo)規范(fan)》僅對(dui)相關工(gong)(gong)作(zuo)要求及法(fa)律責(ze)任進行了(le)原(yuan)則(ze)性(xing)規定(ding)(ding)。代理記賬機(ji)構開展具體工(gong)(gong)作(zuo)時，應當遵守相關法(fa)律法(fa)規。 

　　三是關(guan)于附(fu)錄。為更(geng)好指導(dao)機構開展代(dai)理記賬(zhang)業務，我們一并制(zhi)定了《代(dai)理記賬(zhang)業務委托合同（參(can)(can)考范例(li)(li)）》、《代(dai)理記賬(zhang)業務工(gong)作計劃（參(can)(can)考范例(li)(li)）》、《資(zi)料交接(jie)手冊（參(can)(can)考范例(li)(li)）》、《原始憑證(zheng)交接(jie)表（參(can)(can)考范例(li)(li)）》及《會(hui)計檔(dang)案移交清冊（參(can)(can)考范例(li)(li)）》，供代(dai)理記賬(zhang)機構開展相關(guan)工(gong)作時參(can)(can)考。 

　　問：財政部門將如何做好《工作規范》的實施指導工作？ 

　　答：一是(shi)做好宣傳工(gong)作，通過新聞(wen)媒體等方式(shi)加強對《工(gong)作規范》的(de)宣傳解讀(du)和輿論引導，積極回(hui)應社會關切。二是(shi)跟蹤(zong)關注執行(xing)情況，及(ji)時(shi)解答實施中的(de)實務(wu)問題，加強實施指導，提升執行(xing)效果。三是(shi)各(ge)省(sheng)級財政部門可根據《工(gong)作規范》，結合地方實際，細(xi)化本(ben)區域內(nei)統一的(de)執業(ye)指引，指導代(dai)理(li)記賬機構規范執業(ye)。